日前，财政(zhèng)部会(huì)计(jì)司、国务(wù)院国资委财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部(bù)有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于(yú)保证审(shěn)计报告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存(cún)在(zài)制度(dù)不完(wán)善、流程不规范等(děng)问题(tí)，制约(yuē)审(shěn)计(jì)质量的提高。一(yī)是会计师事务(wù)所选聘(pìn)流(liú)程亟待(dài)规范(fàn)。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低(dī)于项目成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到(dào)有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行业健康发展纪梵希可以扫码真伪吗，纪梵希可以扫码真伪吗安全吗的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会(huì)同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的基(jī)础上(shàng)，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容(róng)：一(yī)是总体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适用的(de)企(qǐ)业(yè)范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)，质(zhì)量管(guǎn)理水平的(de)分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事务所的报(bào)价平均值作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给出了(le)审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作(zuò)方案(àn)、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信(xìn)息(xī)安(ān)全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连(lián)续(xù)聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超(chāo)过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在(zài)不一(yī)致、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出(chū)资人(rén)职责的机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区(qū)域(yù)、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受(shòu)法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规(guī)则(zé)明确，设(shè)定的(de)各项标准适(shì)用(yòng)于中国境内依法成(chéng)立(lì)的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的(de)职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的(de)政策(cè)、流程及相关(guān)内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确(què)定(dìng)评(píng)价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告(gào)和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注(zhù)的(de)事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存在不合理变更(gèng)会(huì)计师事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务(wù)所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大(dà)、轮(lún)换会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度(dù)重视，进(jìn)一步增强责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和(hé)会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地(dì)可结(jié)合本地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大(dà)监(jiān)督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是(shì)各(gè)级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完(wán)善(shàn)工(gōng)作机(jī)制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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