日前，财政部会计司(sī)、国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委财管运(yùn)行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过(guò)规范的(de)流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强(q什么是因果论证举例说明句子，什么是因果论证举例说明的方法iáng)、执业质量高的会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟(jí)待(dài)规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二(èr)是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务(wù)所以远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引(yǐn)发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不(bù)足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和审计成(chéng)本、审计(jì)风险之间的合理平(píng)衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师(shī)行业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推(tuī)进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要(yào)求(qiú)，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和利益相关(guān)方(fāng)的(de)合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的(de)公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出(chū)了一些(xiē)具体的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意(yì)见的基础上，对(duì)征求意(yì)见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的(de)选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信息披露(lù)等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四(sì)方面内容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的报(bào)价平(píng)均值作为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含(hán)国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至(zhì什么是因果论证举例说明句子，什么是因果论证举例说明的方法)不超(chāo)过10年(nián)，之后(hòu)须开(kāi)展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行的轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定(dìng)，会(huì)计师事(shì)务(wù)所承接业务不受行政区(qū)域(yù)、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经(jīng)营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定(dìng)的(de)各项(xiàng)标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内依法成立(lì)的所有会计(jì)师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘什么是因果论证举例说明句子，什么是因果论证举例说明的方法会计师事(shì)务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时(shí)间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及评估会(huì)计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向董事(shì)会提(tí)交会计(jì)师事务(wù)所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审计委员会监(jiān)督(dū)情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的(de)事项包括：企业可能(néng)存(cún)在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机(jī)构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个(gè)层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合本地区(qū)实(shí)际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督(dū)检查(chá)力度，切(qiè)实(shí)做(zuò)好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协(xié)调(diào)，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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