日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会计(jì)部有关负责(zé)人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计(jì)师事(shì)务所，有利于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所时，未明确具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代价(jià)承接(jiē)业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资(zī)源投入(rù)不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进注册(cè)会计师行业(yè)健康发展的湖南电大几本，湖南长沙电大是几本意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和利益相关方的合(hé)法权益(yì)，规范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发(fā)后，我们(men)即启动(dòng)了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)制定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出(chū)了一些具体的(de)修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包含五方面(miàn)内容(róng)：一(yī)是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管理水平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行(xíng)规(guī)定(dìng)。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规(guī)范。四是(shì)监督(dū)检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值(zhí)权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事(shì)务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要素至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘(pìn)用同一(yī)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所的时间不超(chāo)过(guò)8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换(huàn)规(guī)定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人和签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不(bù)受(shòu)行(xíng)政区域(yù)、行业(yè)限制(zhì)，各类(lèi)会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)是平等经营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所过(guò)程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的(de)准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业(yè)不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为(wèi)个别(bié)会(huì)计师事务(wù)所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件。湖南电大几本，湖南长沙电大是几本

　　四(sì)是(shì)压实(shí)审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计(jì)师事(shì)务所审计工作，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事会提交会计(jì)师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告(gào)和审计委(wěi)员(yuán)会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业(yè)可(kě)能存在不(bù)合理变(biàn)更(gèng)会计师(shī)事务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的会计(jì)师事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可结合本地(dì)区实际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)具体指引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真(zhēn)做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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