日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高的会计师(shī)事务所，有利(lì)于保证审计报告(gào)的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规(guī)范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质(zhì)量的提(tí)高。一是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师(shī)事(shì)务所时，未明确(què)具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别(bié)企业(yè)在(zài)招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目成本为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审(shěn)计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规(gu快递公司几点下班，派送员晚上多晚不送了ī)范的(de)轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审(shěn)计(jì)秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财(cái)政部会同(tóng)国务(wù)院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发(fā)后，我(wǒ)们(men)即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性(xìng)的调查研究，会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进(jìn)建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议(yì)。我们(men)对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的(de)基(jī)础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程规(guī)范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人(rén)和注(zhù)册会计师轮快递公司几点下班，派送员晚上多晚不送了换(huàn)、信息披(pī)露等重点事(shì)项规范。四是(shì)监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行了(le)规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的分值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报(bào)价平均(jūn)值作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资(zī)源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)时(shí)间不(bù)超过8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计(jì)师(shī)事务所承(chéng)接(jiē)业务(wù)不(bù)受行(xíng)政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中国境内依法成(chéng)立(lì)的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所过程中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业(yè)采用公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)方式的(de)，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得(dé)为个(gè)别(bié)会计师事务所(suǒ)量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督及评估(gū)会计(jì)师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事(shì)务所履职情况报告(gào)和(hé)审计委员会监督(dū)情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理变更会计师事(shì)务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不(bù)足的会(huì)计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是(shì)落实(shí)国办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当(dāng)高(gāo)度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业(yè)和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层(céng)面做(zuò)好培(péi)训(xùn)，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地(dì)区(qū)实(shí)际情况进一步(bù)探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规(guī)范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查(chá)力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反规定的企业和会(huì)计师(shī)事务所要(yào)依法严(yán)肃(sù)处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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