日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的(de)流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执(zhí)业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把(bǎ)低价(jià)作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为(wèi)代价(jià)承接业(yè)务，引发恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得(dé)到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换(huàn)制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本(běn)、审计(jì)风(fēng)险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计(jì)委员会(huì)责(zé)任有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册(cè)会(huì)计师(shī)行业健(jiàn)康发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专(zhuān)题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈65决别和诀别哪个是对的意思，诀别和决别是什么意思份，合(hé)计反馈(kuì)意(yì)见319条。反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》重点(diǎn)突出(chū)、内容全(quán)面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对(duì)所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面(miàn)内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计(jì)费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规(guī)定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四(sì)是监督(dū)检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的(de)分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工(gōng)作方案、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一(yī)会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的(de)，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行(xíng)的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不(bù)一(yī)致(zhì)、或者没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的(de)机构统筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下(xià)的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注册(cè)会(huì)计(jì)师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务(wù)所承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会(huì)计师事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会(huì)计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件限(xiàn)制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)，不得为个别(bié)会计(jì)师事务所量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程(chéng)及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评(píng)价要素(sù)和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及(jí)评估(gū)会计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董事(shì)会(huì)提交会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在(zài)不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一(yī)步(bù)增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计(jì)师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可结合本地区(qū)实际情况进一(yī)步探索选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所具体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力(lì)度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制，密切(qiè)决别和诀别哪个是对的意思，诀别和决别是什么意思协作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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