日(rì)前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部(bù)有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题(tí)，回(huí)答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公(gōng)众利(lì)益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师(shī)事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制(zhì)度不(bù)完(wán)善、流程不规(guī)范等问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时(shí)，未(wèi)明确具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)。二(èr)是(shì)恶性竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍(réng)有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招标过(guò)程(chéng)中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财(cái)务(wù)审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进(jìn)以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关(guān)方的合法权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草(cǎo)发(fā)布(bù)经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文(wén)印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘敬备薄酌恭候光临是什么意思啊，敬备薄酌恭候光临的意思办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查(chá)研究，会同国(guó)务(wù)院国(guó)资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有(yǒu)助于(yú)推进(jìn)建立(lì)以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进注册会计师(shī)行业的(de)公平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们(men)对(duì)所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部门意见的(de)基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作了(le)进(jìn)一(yī)步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权(quán)重、具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项目合(hé)伙人(rén)和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师事务所的(de)报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了审计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事(shì)务(wù)所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)、工作(zuò)方案(àn)、人(rén)力及其他资源配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国有控股上(shàng)市(shì)公司(sī)）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计(jì)师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明确要求(q敬备薄酌恭候光临是什么意思啊，敬备薄酌恭候光临的意思iú)企业不得以不(bù)合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所，不(bù)得(dé)为个别会计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会的(de)职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策(cè)、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作(zuò)、审议(yì)选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估会计师事(shì)务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提(tí)交(jiāo)会计(jì)师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和(hé)审计委(wěi)员(yuán)会监督情况报告等。审计委(wěi)员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包(bāo)括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计(jì)师事务所(suǒ)、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事务(wù)所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企(qǐ)业和会(huì)计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善工作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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