日(rì)前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监(jiān)会会计部(bù)有(yǒu)关(guān)负责人就《国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学(xué)的(de)评价，选聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告(gào)的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在(zài)制度不(bù)完善(shàn)、流程不规范等问(wèn)题，制约审计丬这个偏旁读什么 小说，丬这个偏旁读什么字质(zhì)量的提高。一是(shì)会(huì)计(jì)师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师事务所时(shí)，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首要(yào)条(tiáo)件，个别会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)以远低于项目(mù)成本(běn)为代价承(chéng)接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步规范财务(wù)审计(jì)秩序 促进注册会计师(shī)行业健康(kāng)发(fā)展的意(yì)见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设(s丬这个偏旁读什么 小说，丬这个偏旁读什么字hè)。为落实(shí)上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关(guān)方的(de)合法(fǎ)权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会(huì)公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以质量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进注册会计(jì)师(shī)行业的公(gōng)平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，提(tí)升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见进(jìn)行(xíng)了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制定依(yī)据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的(de)分值权重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等(děng)重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了审计费用报价得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当包括审(shěn)计(jì)费用报(bào)价、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录(lù)、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资源配备、信息安(ān)全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职责(zé)的(de)机构统筹安(ān)排，两年(nián)内完成衔接工作。对于(yú)审计项目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事(shì)务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内(nèi)依法成(chéng)立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)信息、评(píng)价(jià)要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企(qǐ)业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明确(què)，审计委员(yuán)会(huì)的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用建议，监督及评(píng)估会计(jì)师事务所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事(shì)会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关(guān)注的事项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业可能(néng)存在不(bù)合理(lǐ)变更会(huì)计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视(shì)，进一(yī)步增强责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个(gè)层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本(běn)地区实际情(qíng)况进一(yī)步探索选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规范(fàn)选(xuǎn)聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力(lì)度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定(dìng)的(de)企业和(hé)会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工作机(jī)制，密(mì)切(qiè)协作(zuò)，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作。

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