日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业(yè)通过规范的流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在招标过(guò)程(chéng)中(zhōng)简单把低(dī)价作(zuò)为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个(gè)别会计(jì)师事务所以远低(dī)于项目成本为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资(zī)源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以得(dé)到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度(dù)不一，亟(jí)需形成统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审(shěn)计风(fēng)险之间的合(hé)理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅(tīng)关于进(jìn)一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师(shī)行业健康(kāng)发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号文(wén)）明确(què)要求推进以质(zhì)揆诸当下的意思是什么，揆诸当下读音量为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护会(huì)计师事务(wù)所和利(lì)益相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，推动提(tí)升审(shěn)计(jì)质量，财政部会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的(de)调查研究，会同国(guó)务院国(guó)资(zī)委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师(shī)行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行(xíng)了(le)认真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制(zhì)定(dìng)依据(jù)、适用(yòng)的企业(yè)范围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等(děng)事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审计费用报(bào)价得分公式。评价要素(sù)至(zhì)少(shǎo)应当(dāng)包括审计(jì)费用报价(jià)、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连(lián)续聘用(yòng)同一(yī)会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按(àn)规(guī)定延长至不(bù)超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如(rú)果国(guó)有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由(yóu)履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了(le)不同情形下(xià)的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等法律规定，会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)承接(jiē)业务不(bù)受行政(zhèng)区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所是(shì)平等经(jīng)营主体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》揆诸当下的意思是什么，揆诸当下读音指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方(fāng)式的(de)，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素和评(píng)分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会(huì)的职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策、流程及相关(guān)内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价(jià)要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督及评(píng)估会计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会(huì)计师事务所履职情况(kuàng)报(bào)告和审(shěn)计(jì)委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的(de)事(shì)项包括：企业可(kě)能存在(zài)不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的(de)重要制度(dù)安排，各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事(shì)务所两(liǎng)个(gè)层(céng)面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实(shí)做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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