日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会(huì)会(huì)计部(bù)有关负责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关(guān)问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制约审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明(míng)确具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过(guò)程中(zhōng)简单把低价(jià)作(z哈密瓜什么季节吃比较好，哈密瓜几月份吃是正季uò)为选聘的首要(yào)条件，个别(bié)会计师事务所以远低于项目(mù)成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师(shī)事(shì)务所轮(lún)换(huàn)政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规(guī)范的轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进(jìn)一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保(bǎo)护会计(jì)师(shī)事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的(de)调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有(yǒu)助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册(cè)会计(jì)师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企(qǐ)业(yè)范(fàn)围、适用的(de)选聘事项等。二(èr)是选聘重点流(liú)程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮(fú)动等事(shì)项进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露(lù)等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平的(de)分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计师(shī)事务(wù)所的报(bào)价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮(lún)换(huàn)规(guī)定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公(gōng)司(sī)）连(lián)续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资(zī)人职责的机(jī)构(gòu)统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人(rén)和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师(shī)事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是平(píng)等经(jīng)营主体，依(yī)法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企业在选聘会(huì)计师事务(wù)所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选(xuǎn)聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求(qiú)企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身(shēn)定(dìng)制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确(què)定评(píng)价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师(shī)事务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计(jì)师事务(wù)所履职情况报告(gào)和审计委员会(huì)监督情况报(bào)告等(děng)。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注的(de)事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在(zài)不合(hé)理变更会计师事(shì)务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足(zú)的会计师(shī)事务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发3哈密瓜什么季节吃比较好，哈密瓜几月份吃是正季0号(hào)文的重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高(gāo)度重(zhòng)视(shì)，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实施。一是(shì)加大(dà)宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从(cóng)企业和会计(jì)师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本(běn)地区实际情(qíng)况进(jìn)一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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