日(rì)前，财(cái)政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)xl是多大码的衣服 xl可以穿到多少斤公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质(zhì)量(liàng)高的会计师事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计报(bào)告(gào)的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业(yè)在招标(biāo)过程中(zhōng)简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务(wù)所以远低于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足(zú)，审计质量难以得(dé)到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策(cè)有待健全完(wán)善(shàn)。各(gè)类国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计成本、审计风险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四是审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师(shī)事务所和(hé)利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办(bàn)发(fā)30号文(wén)印发后(hòu)，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了一些(xiē)具体的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业(yè)范围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范(fàn)，对选(xuǎn)聘决(jué)策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素(sù)、质量(liàng)管理水平和审计费用的(de)分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信(xìn)息披(pī)露等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值权重应不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会(huì)计师事务所(suǒ)的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括(kuò)审计(jì)费(fèi)用报价、事(shì)务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师事务所的(de)时间不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国(guó)有(yǒu)企业当前执行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机(jī)构统筹安(ān)排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不同情形下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师(shī)事(shì)务所承接业务不(bù)受(shòu)行政区域、行业限(xl是多大码的衣服 xl可以穿到多少斤xiàn)制，各类会(huì)计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确(què)，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适(shì)用于(yú)中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个(gè)别会计师事(shì)务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)审计工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向董事(shì)会提交会(huì)计(jì)师事(shì)务所履职情况报告和(hé)审计(jì)委员会(huì)监督情况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可能(néng)存在(zài)不(bù)合理变更(gèng)会计师事务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办发30号(hào)文(wén)的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督(dū)管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机(jī)构(gòu)应当高(gāo)度(dù)重视(shì)，进一(yī)步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个(gè)层(céng)面做(zuò)好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合(hé)本(běn)地区实(shí)际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做好事(shì)中事(shì)后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的(de)企(qǐ)业和会计(jì)师事(shì)务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)要(yào)加强(qiáng)沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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