日前(qián)，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为代(dài)价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮(lún)换(huàn)制度，实(shí)现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本(běn)、审(shěn)计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一步规范财(cái)务(wù)审计秩(zhì)序(xù) 促(cù)进注册会计(jì)师行(xíng)业健(jiàn)康发(fā)展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保(bǎo)护会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和利益相关方的(de)合(hé)法权益(yì)，规范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量(liàng)，财政(zhèng)部会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研(yán)究，会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组织(zhī)专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册会(huì)计师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了(le)一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们(men)对(duì)所有反馈(kuì)意见进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的(de)选聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会(huì)计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息(xī)披露(lù)等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理水平的分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评(píng)价(jià)要素至少应(yīng)当包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其(qí)他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计(jì)师事(shì)务所的时(shí)间不超(chāo)过(guò)8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规定延(yán)长至不超(chāo)过(guò)10年，之(zhī)后须(xū)开展轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业(yè)当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一(yī)致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审(shěn)计项目合伙人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规(guī)定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)是(shì)平等(děng)经营(yíng)主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内(nèi)依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评(píng)价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理(lǐ)的(de)准备(bèi)应(yīng)聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘(pì民航三个敬畏是指什么 民航三个敬畏是什么时候提出的n)办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内(nèi)部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所(suǒ)和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期(qī)向董事会提(tí)交(jiāo)会计师事务所履职情况报告(gào)和审计(jì)委员会监督情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计(jì)师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不(bù)足(zú)的会计师(shī)事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区(qū)实(shí)际情况进民航三个敬畏是指什么 民航三个敬畏是什么时候提出的一步探索选聘会计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事(shì)中事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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