日前，财(cái)政部会(huì)计司、国(guó)务(wù)院(yuàn)国资(zī)委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所管理办(bàn)法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业(yè)质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所相(xiāng)关(guān)工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单(dān)把低(dī)价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师(shī)事务(wù)所以(yǐ)远(yuǎn)低于(yú)项目(mù)成本为代价承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不(bù)足，审(shěn)计质(zhì)量难以得(dé)到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国(guó)企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的(de)轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办(bàn)发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述要(yào)求，保护(hù)会计师事务所和(hé)利(lì)益相(xiāng)关方的合法权益(yì)，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务(wù)院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我kind用法固定搭配，kind用法总结们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性的调(diào)查(chá)研(yán)究，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关(guān)单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法（征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突(tū)出、内(nèi)容全面(miàn)、指导(dǎo)性强(qiáng)、可(kě)操(cāo)作(zuò)性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们(men)对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相关(guān)部门意(yì)见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要(yào)内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一(yī)是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规(guī)定。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事项(xiàng)规(guī)范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价(jià)平均值作(zuò)为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国(guó)有(yǒu)控(kòng)股上(shàngkind用法固定搭配，kind用法总结)市(shì)公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人(rén)职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师(shī)事(shì)务所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境(jìng)内(nèi)依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计(jì)师事务所量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制定选聘会(huì)计师事务所的(de)政策、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和审(shěn)计费(fèi)用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审(shěn)计(jì)工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向董事会(huì)提交会(huì)计师事务所履职情(qíng)况报告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能(néng)存在(zài)不(bù)合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构应当(dāng)高度(dù)重(zhòng)视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业(yè)和会计(jì)师事务所两(liǎng)个(gè)层(céng)面做好培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地(dì)可结合(hé)本地区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度(dù)，切实(shí)做好事中事后监管，对(duì)违反规定(dìng)的企业和(hé)会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项(xiàng)工作。

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