日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众利(lì)益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚存(cún)在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未(wèi)明(míng)确具(jù)体评分(fēn)标准。二是(shì)恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师(shī)事(shì)务所以远低于(yú)项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源(yuán)投入不(bù)足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责(zé)任有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注册会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确(què)要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述(shù)要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所和利益(yì)相关方的(de)合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历戴自动蝴蝶去上班感受，带自动蝴蝶去上班了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工(gōng)作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会计(jì)师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门(mén)意见的基础上，对征求意见稿作了进一步戴自动蝴蝶去上班感受，带自动蝴蝶去上班修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容(róng)是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含(hán)五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四是(shì)监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四(sì)方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价(jià)得(dé)分公(gōng)式(shì)。评价(jià)要素至少应当包括审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事(shì)务所的时(shí)间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的(de)，可按规定延长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接方式(shì)，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执行(xíng)的(de)轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资(zī)人职(zhí)责的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会(huì)计师(shī)事务所承接(jiē)业(yè)务不(bù)受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等(děng)经营(yíng)主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确(què)，设定的各项标(biāo)准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依(yī)法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务所，一视(shì)同仁(rén)。明确要(yào)求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要(yào)素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业不得(dé)以(yǐ)不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得为个别(bié)会计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用建议(yì)，监(jiān)督及评估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董(dǒng)事(shì)会提交(jiāo)会计(jì)师事务所(suǒ)履职情况报告(gào)和审计(jì)委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等(děng)。审(shěn)计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立(lì)性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大(dà)宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企业和(hé)会计(jì)师事务(wù)所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依(yī)法(fǎ)严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构要(yào)加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作(zuò)。

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