日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监(jiān)会(huì)会计部(bù)有关负(fù)责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关(guān)问(wèn)题，回答了记者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业(yè)通过(guò)规(guī)范的(de)流(liú)程(chéng)、科学(xué)的评价(jià)，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质(zhì)量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所相关(guān)工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计(jì)质量(liàng)的提高。一是会(huì)计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明确(què)具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目(mù)成本为代(dài)价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计成本(běn)、审计风险之间(jiān)的(de)合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步(bù)规范财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益(yì)，规范(fàn)国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针对性的调查(chá)研究，会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议(yì)。我们(men)对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复(fù)研(yán)讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的(de)基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什(shén)么(me)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一(yī)是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适(shì)用(yòng)的(de)企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方式(shì)、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价(jià)要素(sù)、质量管理水平和审(shěn)计(jì)费用的(de)分值权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对(duì)四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选聘(pìn)基(jī)准价(jià)，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报价(jià)得分公式。评(píng)价要素(sù)至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资(z佳明运动手表是哪个国家的 佳明手表属于什么档次ī)源配备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规(guī)定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如(rú)果国有(yǒu佳明运动手表是哪个国家的 佳明手表属于什么档次)企业(yè)当(dāng)前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的(de)，由履行(xíng)出(chū)资(zī)人(rén)职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同情(qíng)形下的轮(lún)换要求(qiú)和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是(shì)促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明(míng)确，设定的(de)各项标准适(shì)用于中国(guó)境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评(píng)分(fēn)标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的(de)条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所，不得为个别(bié)会(huì)计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计(jì)师事务所的政策、流(liú)程及(jí)相关内(nèi)部(bù)控(kòng)制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估会计(jì)师事务(wù)所审计工作，定期向董事(shì)会提交(jiāo佳明运动手表是哪个国家的 佳明手表属于什么档次)会计师(shī)事(shì)务(wù)所履职(zhí)情况(kuàng)报告和(hé)审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员(yuán)会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不合理变(biàn)更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国办发30号文的(de)重要(yào)制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构应当高度(dù)重视，进(jìn)一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合本地(dì)区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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