日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资委(wěi)财(cái)管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务(wù)所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所相关(guān)工作(zuò)尚存(cún)在(zài)制度(dù)不完善(shàn)、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师事务(wù)所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务所时，未(wèi)明确(què)具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程(chéng)中简单(dān)把低价作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务(wù)所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计(jì)师事务(wù)所轮换(huàn)政策有待健全完(wán)善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范的(de)轮(lún)换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四(sì)是(shì)审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师行业(yè)健康发(fā)展的(de)意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益(yì)相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研究，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨(tǎo)基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意见(jiàn)，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进注册会(huì)计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些(xiē)具(jù)体的(de)修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈(kuì)意(yì)见进(jìn)行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的(de)企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平的(de)分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)报(bào)价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的(de)报价(jià)平均(jūn)值作为选聘(pìn)基(jī)准价，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价(jià)得分公式(shì)。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事(shì)务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完(wán)善(shàn)轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国(guó)有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)时间不超过8年，确(què)有需(xū)要(yào)的，可(kě)按规(guī)定延长(zhǎng)至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规定的(de)，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政区日语jtest报名入口，日语jtest报名费(qū)域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开(kāi)、规则(zé)明确，设定(dìng)的各项标准适(shì)用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计(jì)师事务(wù)所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的(de)，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合理的(de)准备应聘时(shí)间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合(hé)理(lǐ)的(de)条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务(wù)所，不(bù)得为个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程(chéng)、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督(dū)及(jí)评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力(lì)不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高(gāo)度(dù)重(zhòng)视，进一(yī)步增(zēng)强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督(dū)检查(chá)力度，切实做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处(chù)理。三(sān日语jtest报名入口，日语jtest报名费)是(shì)各级财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作机日语jtest报名入口，日语jtest报名费制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实(shí)施《选聘(pìn)办法》的(de)各项(xiàng)工作(zuò)。

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