日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过(guò)规(guī)范的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的(de)会计师(shī)事务所，有利(lì)于(yú)保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计(jì)质(zhì)量的(de)提(tí)高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在(zài)招标过程中简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事(shì)务所以远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目成本为(wèi)代(dài)价承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三(sān)是(shì)会(huì)计师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一规(guī)范的(de)轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的(de)合理平衡(héng)。四是(shì)审计(jì)委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于进一步(bù)规范财务审计(jì)秩序(xù) 促进注(zhù)册会(huì)计(jì)师行业(yè)健康发(fā)展的(de)意见(jiàn)》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为(wèi)落实(shí)上(shàng)述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财(cái)政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制，有(yǒu)助于规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见提出了(le)一(yī)些具体的(de)修改建议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的(de)选聘事(shì)项(xiàng)等(děng)。二是(shì)选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的(de)分值权(quán)重、具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项规(guī)范。四是(shì)监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基(jī)准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价要素(sù)至少应当(dāng)包括(kuò)审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质(zhì)量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确(què)有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两(liǎng)年(nián)内(nèi)完(wán)成衔接工作(zuò)。对(duì)于审(shěn)计项目合(hé)伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了(le)不同(tóng)情形下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会(huì)计(jì)师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设定的各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境内依(yī)法成(chéng)立的所有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确(què)要求企业在(zài)选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得(dé)以不合理的条件(jiàn)限制或(huò)者(zhě)排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事(abo文是什么意思 abo文是谁发明的shì)务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委(wěi)员会责(zé)任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的(de)职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务(wù)所的政abo文是什么意思 abo文是谁发明的策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审(shěn)议(yì)选聘(pìn)文件、确(què)定评价要素(sù)和具(jù)体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会(huì)计(jì)师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报(bào)告(gào)和审计委员会监督(dū)情(qíng)况(kuàng)报告(gào)等(děngabo文是什么意思 abo文是谁发明的)。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存(cún)在(zài)不合理变(biàn)更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计(jì)师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当高(gāo)度(dù)重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计(jì)师(shī)事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探(tàn)索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构要(yào)加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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