日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证监会(huì)会计部(bù)有关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告(gào)的(de)质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问卓越计划是什么意思，卓越计划是什么意思 报名条件有哪些题(tí)，制约审(shěn)计质量(liàng)的(de)提高。一是(shì)会计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未(wèi)明确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招(zhāo)标(biāo)过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成本(běn)为(wèi)代价(jià)承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投入(rù)不足(zú)，审计质(zhì)量难以得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各(gè)类国(guó)企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟(jí)需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度(dù)，实(shí)现轮(lún)换年(nián)限和(hé)审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为卓越计划是什么意思，卓越计划是什么意思 报名条件有哪些，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了(le)哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对(duì)性的调(diào)查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收(shōu)到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有(yǒu)助于规范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会(huì)计师(shī)行业的公平(píng)竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一(yī)些具体的(de)修(xiū)改(gǎi)建议。我们(men)对(duì)所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸(xī)收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计师(shī)事(shì)务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息(xī)披露等重(zhòng)点事(shì)项规(guī)范。四是(shì)监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶(è)性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，突出质(zhì)量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不低(dī)于(yú)40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价(jià)平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了(le)审计费(fèi)用报价得分公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资源(yuán)配备、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等(děng)。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘用同(tóng)一(yī)会(huì)计师事务所的时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了(le)衔接(jiē)方式，如(rú)果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮(lún)换要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务(wù)所承接(jiē)业务(wù)不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定的各(gè)项标准适用(yòng)于中国(guó)境内依法成(chéng)立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会计(jì)师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评(píng)价要(yào)素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的(de)政策、流程及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要(yào)素和具(jù)体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务所和(hé)审计(jì)费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会计师(shī)事务所履职情况报(bào)告和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况报告等(děng)。审计委(wěi)员会(huì)应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足(zú)的会计(jì)师事务所、审(shěn)计(jì)独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和(hé)主(zhǔ)要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文(wén)的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一(yī)是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做好(hǎo)过(guò)渡期衔(xián)接工作。各(gè)地可结(jié)合(hé)本地区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业(yè)和(hé)会计师事务(wù)所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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