日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关(guān)乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一(yī)是会(huì)计师事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时，未(wèi)明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个(gè)别(bié)企业在(zài)招标(biāo)过程中简单(dān)把低(dī)价作(zuò)为(wèi)选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代(dài)价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需(xū)形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平(píng)衡(héng)。四(sì)是审计委员会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健康发展的意(yì)见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)ny是什么牌子中文名 ny是奢侈品牌吗所行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征(zhēng)求〈国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书(shū)面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师行业(yè)的公(gōng)平(píng)竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿(gny是什么牌子中文名 ny是奢侈品牌吗ǎo)作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范围、适用(yòng)的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规(guī)范(fàn)，对(duì)选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的(de)重(zhòng)点环(huán)节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定(dìng)。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会(huì)计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四(sì)方面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不(bù)低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事(shì)务(wù)所的报价平均值(zhí)作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审计费用报(bàny是什么牌子中文名 ny是奢侈品牌吗o)价(jià)、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一(yī)会计师(shī)事务所的(de)时间不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方式(shì)，如(rú)果国有(yǒu)企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签字(zì)注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依(yī)法执(zhí)业(yè)受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要(yào)求(qiú)企业在(zài)选聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要(yào)素和(hé)评分(fēn)标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果。明(míng)确(què)要求(qiú)企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个(gè)别(bié)会(huì)计师事务(wù)所量身(shēn)定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师事务所的(de)政策、流程(chéng)及相关内(nèi)部(bù)控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和(hé)具(jù)体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师(shī)事务所和审(shěn)计费用建议，监督及(jí)评估会(huì)计师(shī)事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报(bào)告和审计委员会(huì)监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存(cún)在(zài)不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费(fèi)用变(biàn)动较大(dà)、轮(lún)换会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办(bàn)发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实际情况(kuàng)进一(yī)步(bù)探(tàn)索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事务所要(yào)依法(fǎ)严肃(sù)处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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