日(rì)前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的(de)流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业质(zhì)量高的会(huì)计师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关(guān)工作(zuò)尚存(cún)在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规(guī)范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个别会计(jì)师事务(wù)所以(yǐ)远低(dī)于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得到(dào)有效保证。三是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完善。各(gè)类国(guó)企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员会责(zé)任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规范财(cái)务审计秩序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明(míng)确要求(qiú)推(tuī)进以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的(de)调查(chá)研(yán)究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以(yǐ)质量为(wèi)导向的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会(huì)计师(shī)行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈(kuì)意见提(tí)出(chū)了一些具(jù)体的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面(miàn)内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册(cè)会计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内(nèi)容(róng)进行了(le)规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事务所的报(bào)价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力(lì)及(jí)其他(tā)资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司）连(lián)续(xù)聘(pìn)用同一会计(jì)师事(shì)务所的(de)时(shí)间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的(de)，可按规定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(黄山山体主要由什么岩石构成guī)定了衔(xián)接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有(yǒu)规(guī)定的，由履行(xíng)出资人(rén)职责(zé)的机构统筹安(ān)排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境(jìng)内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师(shī)事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果(guǒ)。明确(què)要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计(jì)师(shī)事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选聘会(huì)计(jì)师事务所的政策、流(liú)程及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事(shì)务所和(hé)审计费用建议(yì)，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向董(dǒng)事(shì)会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业(yè)可能(néng)存(cún)在不合理变更会计(jì)师(shī)事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换会计(jì)师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国(guó)有资产监(jiān)黄山山体主要由什么岩石构成督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的(de)企业和(hé)会计师(shī)事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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