日前，财(cái)政部会计司、国(guó)务院国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计(jì)质量的(de)提(tí)高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企业选聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在(zài)招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资(zī)源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待(dài)健全(quán)完善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形成统一(yī)规范的轮(lún)换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会(huì)计(jì)师(shī)行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的合(hé)法权益白面水鸡是几级保护，白面水鸡是保护动物吗，规(guī)范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动(dòng)提(tí)升审计(jì)质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国务院国资(zī)委、证监会制(zhì)定印发(fā)了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对性的(de)调查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注册会(huì)计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了(le)一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最(zuì)高(gāo)限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规(guī)定。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四方面内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会(huì)计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力(lì)及(jí)其他资源配备、信息(xī)安(ān)全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有白面水鸡是几级保护，白面水鸡是保护动物吗(yǒu)企业(yè)（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按(àn)规(guī)定延(yán)长至不超过(guò)10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的(de)轮换(huàn)要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注册会计(jì)师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师事(shì)务所承接业务(wù)不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企业(yè)在选聘会计师(shī)事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明(míng)确要求企(qǐ)业(yè)不得以不合(hé)理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师(shī)事务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制(zhì)度白面水鸡是几级保护，白面水鸡是保护动物吗，提(tí)议启(qǐ)动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业(yè)可(kě)能存在不合(hé)理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能(néng)力不足的(de)会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮(lún)换(huàn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发(fā)30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大(dà)宣传和指导力度(dù)，从企业(yè)和(hé)会(huì)计师事(shì)务所两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际(jì)情况(kuàng)进一(yī)步(bù)探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业(yè)和会计师事务所要依法严(yán)肃(sù)处理。三(sān)是(shì)各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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