日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质量(liàng)高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报(bào)告的质量(liàng)。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制度(dù)不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企业(yè)在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会(huì)计师事(shì)务所以远低(dī)于项目(mù)成本(běn)为代价承接(jiē)业(yè)务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一(yī)，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一(yī)规范的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是(shì)审计委(wěi)员会责任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审计(jì)秩(zhì)序(xù) 促进(jìn)注册(cè)会计师行业健康发展的(de)意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量为导(dǎo)向的会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推(t竹林七贤顺口溜记忆法，建安七子顺口溜怎么读uī)动(dòng)提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了(le)哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号(hào)文印发后，我们(men)即(jí)启(qǐ)动了(le)《选竹林七贤顺口溜记忆法，建安七子顺口溜怎么读聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调(diào)查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会(huì)计师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的(de)修改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含五方面内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要(yào)包括制定依(yī)据(jù)、适用的企业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费用的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项(xiàng)规(guī)范(fàn)。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的(de)分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事务所的报价(jià)平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要(yào)素至少应当包括审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)报(bào)价、事(shì)务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的(de)轮换规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对(duì)于(yú)审计项目合(hé)伙人和(hé)签字注(zhù)册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的各项标(biāo)准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘工作(zuò)公(gōng)平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和(hé)评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合(hé)理的(de)准备应(yīng)聘时间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个(gè)别(bié)会计师事务所量身定制(zhì)选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计(jì)委(wěi)员会的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的(de)政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估(gū)会(huì)计师事务所审计工(gōng)作，定期(qī)向董事会提交会计(jì)师事(shì)务所履职(zhí)情况报(bào)告和审计(jì)委员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能(néng)力(lì)不足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文的(de)重要(yào)制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加(jiā)大(dà)宣(xuān竹林七贤顺口溜记忆法，建安七子顺口溜怎么读)传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可(kě)结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二(èr)是(shì)加(jiā)大监督检查(chá)力度，切(qiè)实(shí)做好事中事后监管，对违(wéi)反规(guī)定(dìng)的企业和会(huì)计(jì)师事务所要(yào)依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作。

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