日前(qián)，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就(jiù)《国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回答(dá)了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业(yè)胜(shèng)任能力(lì)强(qiáng)、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确(què)具体(tǐ)评分标(biāo)准。二(èr)是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业(yè)在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足(zú)，审计质量(li宰相的宰最早指什么官职答案，宰相的宰最早指什么意思àng)难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全(quán)完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明(míng)确要(yào)求推进(jìn)以(yǐ)质量(liàng)为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号(hào)文印发后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对(duì)性的调查研究，会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的(de)企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用(yòng)的(de)分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动等(děng)事(shì)项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、宰相的宰最早指什么官职答案，宰相的宰最早指什么意思项目合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮宰相的宰最早指什么官职答案，宰相的宰最早指什么意思换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的(de)分(fēn)值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的(de)报价(jià)平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用报(bào)价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力(lì)及其他(tā)资(zī)源(yuán)配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强化(huà)独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮换。为(wèi)做(zuò)好平(píng)稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了(le)衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换(huàn)规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境(jìng)内依法成立的(de)所(suǒ)有会计(jì)师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评(píng)分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要(yào)求(qiú)企业不(bù)得以(yǐ)不合理(lǐ)的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所，不(bù)得为个别(bié)会(huì)计(jì)师事务(wù)所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审(shěn)计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会(huì)的职(zhí)责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提(tí)议(yì)启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选(xuǎn)聘过(guò)程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师事务所和(hé)审计(jì)费用建议，监督及(jí)评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会(huì)监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员会(huì)应当(dāng)重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计(jì)独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人(rén)员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和(hé)会计师事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要加强沟通协(xié)调(diào)，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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