日前，财政部会(huì)计司、国(guó)务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利(lì)于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)相关工作(zuò)尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流程不(bù)规(guī)范等问(wèn)题，制约审计质量的(de)提高。一是会(huì)计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会(huì)计(jì)师事务所以远低(dī)于(yú)项目成本(běn)为代价承接业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换政策有待(dài)健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间(jiān)的合(hé)理平衡。四是(shì)审计委员会(huì)责任有待(dài)进一(yī)步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文(wén)）明(míng)确要求推进以质量为导向的(de)会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护(hù)会计师(shī)事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法四舍六入五留双原则是什么，四舍五入留双法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关单(dān)位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计(jì)反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了(le)一些(xiē)具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门(mén)意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定(dìng)依据、适用的企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策(cè)机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素(sù)、质(zhì)量(liàng)管理水平和(hé)审计(jì)费(fèi)用的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用报(bào)价的(de)分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所有会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的报价(jià)平(píng)均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力(lì)及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计师事务(wù)所的时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的(de)，由(yóu)履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行(xíng)政区域、行业限制，各类(lèi)会计(jì)师事(shì)务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师(shī)事务所过(guò)程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信(xìn)息、评(píng)价(jià)要(yào)素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确(què)要求企业(yè)不得(dé)以(yǐ)不合(hé)理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事(shì)务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要(yào)素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建(jiàn)议(yì)，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会监督情况报告(gào)等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存(cún)在不(bù)合理(lǐ)变更会计师事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所和主四舍六入五留双原则是什么，四舍五入留双法(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国(guó)办发(fā)30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地(dì)区实际(j四舍六入五留双原则是什么，四舍五入留双法ì)情况进一步探索选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规(guī)范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对(duì)违反规定的(de)企业(yè)和(hé)会(huì)计(jì)师事务所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各(gè)级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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